Noordzij Financieel Adviesbureau

Eindejaarstips 2011

2011-12-16 08:38:00

Administratie over 2004 kan weggedaan worden

De administratie van uw onderneming moet zeven jaar bewaard worden. Aan het eind van dit jaar kunt u dus de administratie over 2004 en eventueel voorgaande jaren, als u dit nog niet eerder had gedaan, wegdoen. Voor onroerende zaken geldt voor de btw echter een herzieningstermijn van tien jaar. U moet de administratie van onroerende zaken dus langer bewaren dan de zevenjaarstermijn. U heeft deze gegevens misschien nog eens nodig. Permanente documenten zoals notariële aktes, pensioenpolissen, vaststellingsovereenkomsten met de Belastingdienst e.d. mogen niet worden weggedaan. Raadpleeg derhalve vooraf uw adviseur.

Eindejaarstips 2011 VPB

2011-12-16 08:35:00

Aangaan of verbreken fiscale eenheid

Het aangaan van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting tussen meerdere

vennootschappen heeft bepaalde voordelen, zoals het fiscaal geruisloos doorvoeren van een herstructurering en de directe verrekening van onderlinge winsten en verliezen van gevoegde vennootschappen. Fiscale eenheden voor de vennootschapsbelasting die per 1 januari 2012 moeten ingaan, moeten worden aangevraagd voor 1 april 2012. Als het gewenst is om per 1 januari 2012 geen onderdeel meer te zijn van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting, bjvoorbeeld om gebruik te kunnen maken van het lage vennootschapsbelastingtarief van 20%, moet het verzoek tot verbreking (ontvoeging) uiterlijk 31 december 2011 zijn ingediend. Raadpleeg vooraf uw adviseur.

Eindejaarstips 2011 BTW

2011-12-16 08:34:00

Nieuwe regeling voor btw privégebruik auto

Met ingang van 1 juli 2011 is de regeling voor de btw-correctie privégebruik auto belangrijk gewijzigd. Vanaf dat moment wordt het privégebruik van een auto van de zaak voor de btw belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Het woon-werkverkeer wordt als privégebruik aangemerkt. Met ingang van 1 juli 2011 wordt niet langer de bijtelling voor de inkomsten- en loonbelasting als uitgangspunt genomen voor de bijtelling voor de btw. Het privégebruik auto is voor de btw vanaf 1 juli 2011 als fictieve dienst belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Daarbij geldt dat het woon-werkverkeer niet langer als zakelijk gebruik wordt aangemerkt maar als privégebruik. Aangezien het bijhouden en administreren van het werkelijke privégebruik een flinke klus is, wordt goedgekeurd dat 2,7% van de catalogusprijs van de auto (dat is de prijs inclusief btw en bpm) als correctie voor de btw in aanmerking wordt genomen. Als aangetoond kan worden dat het werkelijk privégebruik lager is, mag de btw gecorrigeerd worden over dit lagere bedrag. Dit zal vooral bij wat oudere auto’s of auto’s die onder de btw-margeregeling zijn aangekocht het geval zijn. Als de werknemer een vergoeding betaalt aan de werkgever voor het ter beschikking stellen van de auto, moet de werkgever over die vergoeding 19% btw afdragen. Om te voorkomen dat de btw-correctie op die manier wordt ontgaan, wordt de btw-correctie in dit soort situaties gesteld op de normale waarde van het privégebruik die tenminste gelijk is aan de door de ondernemer gemaakte uitgaven voor het privé gebruik.

Eindejaarstips 2011 IB aangifte

2011-12-16 08:30:00

Fiscaal partnerschap voor samenwoners wordt in 2012 uitgebreid

Per 1 januari 2011 zijn slechts de ongehuwde samenwoners die daadwerkelijk op hetzelfde woonadres zijn ingeschreven en daarnaast over een notarieel samenlevingscontract beschikken, een gezamenlijk kind hebben, zijn aangemeld als elkaar partners voor een pensioenregeling of een gezamenlijke woning bezitten, die het hoofdverblijf is, elkaars fiscale partner. Ook ongehuwde samenwoners die hun huisgenoot hebben aangewezen als gerechtigde tot het partnerpensioen zijn fiscale partners van elkaar. Vanaf 2011 geldt er dus geen keuze meer, als aan één van de voorwaarden is voldaan, is sprake van verplicht fiscaal partnerschap. Als de samenwoners op 1 januari 2011 nog geen notarieel samenlevingscontract hebben, maar in de loop van 2011 wel en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven in de Gemeentelijke basisadministratie (GBA), dan zijn zij voor heel 2011 toch elkaar fiscale partners.

Eindejaarstips 2011 belonen

2011-12-16 08:26:00

Beoordeel of de keuze voor de werkkostenregeling in 2012 voordeliger is

Per 1 januari 2011 is de werkkostenregeling ingevoerd, een regeling voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen en voor secundaire arbeidsvoorwaarden. De regeling houdt in dat de werkgever tot maximaal 1,4% van de totale fiscale loonsom, de zogenoemde vrije ruimte, kan besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor de werknemers. Daarnaast kunnen bepaalde zaken onbelast vergoed of verstrekt worden door gebruik te maken van gerichte vrijstellingen. Onder de gerichte vrijstellingen vallen: reiskosten voor het werk (1), kosten van tijdelijk verblijf in het kader van het werk (2), kosten van cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en kosten van outplacement (3), studiekosten, het volgen van een procedure ter erkenning van verworven competenties, de kosten van een verplichte inschrijving in een beroepsregister (4), extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking (5), kosten van verhuizing voor het werk en de kosten van het overbrengen van de boedel (6).

Eindejaarstips 2011 erven en schenken

2011-12-16 08:25:00

Voordelen van schenken

Uw erfgenamen kunnen een aanzienlijke besparing van erf- en/of schenkbelasting behalen als u tijdens uw leven (periodiek) aan hen schenkt, waardoor bij overlijden minder erfbelasting verschuldigd zal zijn. Door de progressie in het tarief en de mogelijkheid om de vrijstellingen van het schenkingsrecht te benutten, is het daarnaast vaak voordeliger om geleidelijk door middel van jaarlijkse schenkingen uw vermogen te verminderen. U kunt daarbij overwegen om aan de schenking een uitsluitingsclausule te verbinden. Daarmee wordt bereikt dat het geschonken bedrag privévermogen blijft van uw eigen kind.

Wijziging van de Regeling bekendmaking percentage heffingsrente en invorderingsrente bij belastingen

2011-05-24 21:29:00

Het percentage heffingsrente en invorderingsrente voor het derde kwartaal 2011 wordt 2,75%.

besluit loonheffingen. verwerking teruggaaf inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet 2010, 2011 en 2012

2011-05-23 21:28:00

Dit besluit bevat de goedkeuring dat werkgevers bepaalde kleine teruggaven niet in de loonadministratie hoeven te verwerken. Ook mogen werkgevers bepaalde teruggaven onder voorwaarden netto doorbetalen aan hun werknemers. Het betreft de teruggaaf van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet 2010, 2011 en 2012.

Voor kwijtscheldingsvrijstelling is situatie ten tijde van sluiten overeenkomst van belang

2011-05-11 08:47:00

Indien een ondernemingsschuld om zakelijke redenen wordt kwijtgescholden, leidt dit tot winst. Als de schuldeiser rechten die niet voor verwezenlijking vatbaar zijn prijsgeeft, is deze kwijtscheldingswinst vrijgesteld, indien en voor zover de winst de nog te verrekenen verliezen overtreft. De vraag of sprake is van ‘niet voor verwezenlijking vatbare rechten’ moet worden getoetst ten tijde van het afsluiten van de kwijtscheldingsovereenkomst. Maar bij een kwijtschelding onder opschortende voorwaarde wordt het voordeel pas behaald op het (latere) moment dat de voorwaarde wordt vervuld. Onlangs heeft de Hoge Raad in deze zin beslist.

Opschorten salaris niet hetzelfde als stopzetten

2011-05-10 16:41:00

De regel is dat een werknemer geen recht heeft op uitbetaling van loon bij ziekte als hij weigert mee te werken aan afspraken over de door werkgever en arbeidsdeskundige gegeven re-integratievoorschriften. De werkgever moet daarbij wel goed het onderscheid maken tussen opschorting en stopzetting van loon (de zogeheten loonsanctie), zo blijkt uit een beslissing van Hof Leeuwarden.

Vragen over het op voorhand uitsluiten van ondernemers in sommige branches bij de kredietverlening

2009-11-27 13:20:00

Vragen aan de staatsecretaris van Financiën over het op voorhand uitsluiten van ondernemers in sommige branches bij de kredietverlening

Vragen van de leden Smeets en Tang (beiden PvdA) over het op voorhand uitsluiten van ondernemers in sommige branches bij de kredietverlening.

Niet bewezen dat ontbrekende goederen uit verzegelde containers zijn onttrokken aan het douanetoezicht

2009-11-27 13:14:00

In geschil is of de uitnodigingen tot betaling wegens niet-zuivering van de aangifte voor de regeling extern communautair douanevervoer terecht zijn uitgereikt. Er zijn geen feiten of omstandigheden gesteld of gebleken op grond waarvan aannemelijk is geworden dat de ontbrekende goederen uit de verzegelde containers zijn verwijderd. Hierdoor is er geen plaats voor het vermoeden dat die goederen aan het douanetoezicht zijn onttrokken. Hoger beroep ongegrond.

Belanghebbende gebonden aan uitkomst van gezamenlijke taxatie van zijn taxateur en Inspecteur

2009-11-27 13:11:00

In geschil is of eiser gebonden is aan de uitkomst van de gezamenlijke taxatie. Omdat het overleg tussen beide taxateurs erop gericht was om tot overeenstemming te komen en zij in opdracht van eiser en verweerder handelden, is eiser reeds daarom aan de uitkomsten van dat overleg gebonden. Als eiser de mogelijkheid had willen openlaten dat hij daardoor niet gebonden zou worden, had eiser uitdrukkelijk een voorbehoud te moeten maken. Beroep ongegrond.

Gebrek in systeem belastingdienst is onrechtmatigheid als bedoeld in art. 7:15 AWB

2009-11-25 13:36:00

RB ''s-Gravenhage, AWB 08/9418, LJN: BK3055

In geschil is of er m.b.t. de voorlopige aanslag er sprake is van een onrechtmatigheid als bedoeld in art. 7:15 AWB. Nu verweerder zijn geautomatiseerde systeem zo heeft ingericht dat een voorlopige aanslag wordt opgelegd o.g.v. slechts het aangegeven verzamelinkomen in het daaraan voorafgaande jaar, heeft hij niet de zorgvuldigheid betracht die in dit geval van hem mag worden verwacht en is er sprake van een onrechtmatigheid. Beroep gegrond

Dividendbelasting Verzamelbesluit

2009-11-25 13:30:00

Besluit / beleidsregel, Fiscaal | 13-11-2009 | Belastingen op inkomen, winst en vermogen

Besluit van 13 november 2009, nr. CPP2009/354M, Staatscourant 2009, 17754

De staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

In dit besluit is beleid op het terrein van de Wet op de dividendbelasting 1965 opgenomen. Het betreft een actualisering van het verzamelbesluit dividendbelasting, CPP2006/1783M, en een nieuw onderdeel over cum/ex transacties.

1. Inleiding

Het verzamelbesluit dividendbelasting is waar nodig aangepast aan de wetswijziging van 1 januari 2008 (Overige fiscale maatregelen 2008, Wet van 20 december 2007, Stb. 563). In de onderdelen 3 en 8 is beleid opgenomen uit eerder uitgebrachte besluiten (resp. CPP2007/2622M en CPP2007/983M). Verder zijn de onderdelen 3 en 5 redactioneel aangepast en heeft in onderdeel 5 het begrip reguliere dividenduitkeringen nadere invulling gekregen. Onderdeel 6 betreffende securities lending is herschreven en aangevuld met een passage over leentransacties onder het belastingverdrag met de VS. In onderdeel 7 is een nieuwe regeling opgenomen inzake cum/ex transacties in beursgenoteerde aandelen. Het besluit (DGB2005/3722M) betreffende een goedkeuring inzake gestort kapitaal na internationale aandelenruil wordt bij dit besluit ingetrokken omdat de inhoud inmiddels in wetgeving is neergelegd (Wet van 27 september 2007, Stb. 376).

Terecht omkering bewijslast door gebrek in administratie

2009-11-25 13:30:00

HR, CPG 09/00252, LJN: BK3815

In geschil is of de administratie m.b.t. het restaurant van belanghebbende terecht is verworpen, hetgeen heeft geleid tot toepassing van omkering van de bewijslast. In een bedrijf met veel contante transacties behoort een kasboek tot de administratie. Er is sprake van een gebrek in de administratie indien een onderneming over twee verschillende kasboeken beschikt. De administratie van belanghebbende is terecht verworpen. Beroep in cassatie gegrond.

Belastingplan 2010 aangenomen door Tweede Kamer

2009-11-25 13:25:00

De Tweede Kamer heeft ingestemd met het Belastingplan 2010. Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft fors ingezet op het makkelijker en aantrekkelijker maken van ondernemerschap. Dit kon rekenen op brede steun vanuit de Tweede Kamer.

Inspecteur is gebonden aan toezegging over afzien van navordering / kort daarna gestuurde brief heeft geen gevolgen

2009-08-22 11:00:00

Inspecteur is gebonden aan toezegging over afzien van navordering / kort daarna gestuurde brief heeft geen gevolgen

formeel belastingrecht - Uitspraak Rechtbank Breda - [31-07-2009] - 08/5483 (BJ5277) - [21-08-2009]

In dit geval is een navorderingsaanslag opgelegd in verband met een aan de inspecteur te wijten verkeerde verrekening van loonheffingen. De inspecteur heeft in een brief van 25 juli 2008 als volgt gereageerd op het verzet van de belastingplichtige tegen de aangekondigde navorderingsaanslag: 'Ik deel uw standpunt en zal navordering van uw aanslag over het jaar 2005 achterwege laten.'. De inspecteur kwam hier blijkbaar al snel op terug in een brief van 30 juli 2008.

Rechtbank Breda oordeelt dat de inspecteur is gebonden aan zijn toezegging van 25 juli 2008 en ziet de latere brief niet als een 'onverwijlde herroeping' van het gewekte vertrouwen. De inspecteur was van alle feiten op de hoogte voor hij de toezegging deed en de belastingplichtige kon uit de toezegging afleiden dat die blijkbaar berustte op een grondig onderzoek. Ook is de toezegging niet in strijd met de wettelijke regeling.

RECHTBANK BREDA
Sector bestuursrecht, enkelvoudige belastingkamer

Procedurenummer: AWB 08/5483

Inleverdatum voor elektronische schattingsaangiften verlengd tot en met 14 september 2009

2009-08-22 10:57:00

De Belastingdienst heeft bekend gemaakt dat de inleverdatum voor elektronische schattingsaangiften IB en VPB 2009 (extra) is verlengd tot en met 14 september 2009. De schatting kan elektronisch worden gedaan met het programma voorlopige aanslag 2009 of met commerciële aangiftesoftware (BAPI).

Toeslagsysteem nodeloos ingewikkeld

2009-08-21 08:12:00

Ondernemers en particulieren lopen toeslagen mis, omdat het aanvragen ervan te ingewikkeld is. Uit een enquête onder adviseurs van het Register Belastingadviseurs en de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten blijkt dat het aanvragen van toeslagen administratief te bewerkelijk is. Voor de aangifte inkomstenbelasting kunnen adviseurs met op maat gesneden software aangiften indienen en kopieaanslagen ontvangen. Voor toeslagen is dat niet mogelijk. Adviseurs kunnen daarom niet efficiënt toeslagen regelen voor hun klanten, die daardoor zelfs toeslagen mislopen. Het toeslag- en aangiftesysteem moet daarom worden geïntegreerd.

Zwart sparen? Keer nu in!

2009-08-21 08:10:00

Terecht wordt het zwartsparen steeds meer ontmoedigd. Op allerlei fronten sluit het net om de zwartspaarder. Een toenemende internationale fiscale gegevensuitwisseling, hogere boetes en beperking van de inkeerregeling zijn enkele maatregelen. En onlangs heeft het Hof van Justitie van de EG bepaald, dat voor ‘zwart’ buitenlands vermogen of inkomen de verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar mag gelden. Het wordt voor zwartspaarders de hoogste tijd om nu in te keren.
Dat de zwartspaarder duur uit is indien hij ‘gepakt’ wordt, kan worden toegelicht met het volgende voorbeeld.

Nederlandse btw-heffing bij bouwen in eigen bedrijf in strijd met Europees recht

2009-08-21 08:09:00

De Nederlandse btw-heffing voor in het eigen bedrijf vervaardigde zaken van ondernemers die btw-vrijgestelde prestaties verrichten, is volgens Hof Den Haag in strijd met Europees recht. Ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten en bijvoorbeeld zelf een bedrijfspand (laten) bouwen, doen er goed aan om tijdig tegen deze zogenoemde integratieheffing bezwaar te maken. Het is nog even afwachten of het bij het oordeel van Hof Den Haag blijft. Vermoedelijk stelt de staatssecretaris van Financiën beroep in cassatie in bij de Hoge Raad.

Inkomensschatting ondernemers onnodig duur

2009-08-21 08:07:00

Persbericht

Bijna alle ondernemers moeten voor 1 augustus aan de Belastingdienst een schatting van hun inkomen over 2009 opgeven. Voorgaande jaren kon in veel gevallen worden volstaan met het plaatsen van een enkel vinkje. Nu kost dit veel meer tijd en daarmee veel meer geld voor de ondernemer. En dit terwijl de ondernemer in het huidige economische klimaat zijn geld wel beter kan gebruiken.

Uw banktegoeden gegarandeerd?

2009-08-21 08:05:00

De Nederlandse overheid garandeert een spaarbedrag van € 100.000 per bank per persoon. Maar hoe hoog is de garantie voor een en/of-rekening eigenlijk? En maakt het nog verschil als u naast een spaarrekening ook uw financiering voor de eigen woning bij dezelfde bank heeft?
En welke tegemoetkoming geldt voor spaarders die tijdelijk de overwaarde van hun verkochte woning op een rekening bij Icesave hadden geparkeerd?

Wetswijziging in verband met periodieke giften in box 3

2009-08-21 08:05:00

De berichtgeving over het arrest van de Hoge Raad over de dubbele aftrek van periodieke giften in box 1 en box 3 is u waarschijnlijk niet ontgaan. In het netnieuwsbericht van 25 augustus 2008 en 18 maart 2009 hebben wij aandacht besteed aan dit onderwerp. Inmiddels heeft de Tweede Kamer vragen gesteld aan de staatssecretaris over de gevolgen van het arrest voor andere persoonsgebonden aftrekposten dan de giftenaftrek. De staatssecretaris heeft bij de beantwoording van die vragen een wetswijziging aangekondigd om de ‘dubbele aftrek’ onmogelijk te maken.

Teruggaaf door voorlopige verliesverrekening

2009-08-21 08:02:00

In de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting bestaat de mogelijkheid om een verlies uit enig jaar te verrekenen met inkomen of winst van andere jaren. Vooruitlopend op het definitief vast te stellen verlies kan, op verzoek, gebruik worden gemaakt van de voorlopige, achterwaartse verliesverrekening. Dit kan een liquiditeitsvoordeel opleveren. Zeker in een tijd van recessie en kredietcrisis kan dit een welkome aanvulling zijn op het werkkapitaal.

Verliezen verrekenen over de bv-grens heen

2009-08-21 08:00:00

Nog voor 1 april 2009 een fiscale eenheid?

De kredietcrisis trekt meer en meer zijn spoor door de reële economie. Ook veel ondernemingen buiten de financiële sector komen door teruglopende orderportefeuilles en afnemende omzetten in liquiditeitsproblemen. In veel gevallen komen ondernemingen hierdoor, mogelijk zelfs voor meerdere jaren, in de rode cijfers terecht. Voor bv-structuren waar nog geen of slechts gedeeltelijk sprake is van een zogenaamde Fiscale Eenheid voor de Vennootschapsbelasting (FE) tussen de moeder-bv (Holding) en één of meerdere van haar dochter-bv('s) kan het interessant zijn nog voor 1 april 2009 bij de inspecteur een verzoek in te dienen tot opname van (een) nog niet tot de FE behorende bv(’s) in een al dan niet reeds bestaande FE. Dat geeft de mogelijkheid tot resultatensaldering (ook wel aangeduid als ‘horizontale verliesverrekening’). De resultaten (winsten of verliezen) van de verschillende tot de FE behorende dochtervennootschappen worden samengevoegd tot één zogenaamd ‘combinatieresultaat’. Verliezen van tot de FE behorende bv's worden binnen een FE direct verrekend/gesaldeerd met de winsten van de andere tot de FE behorende bv’s over hetzelfde boekjaar.

De vergeten echtgenoot (deel 2)

2009-08-21 07:59:00

We herinneren ons nog goed, dat éénmans-bv’s vanaf 1 januari 2009 geen loonaangifte meer zouden hoeven doen voor de directeur-grootaandeelhouder (dga). Het zou te ver voeren om nu in te gaan op de redenen waarom die regeling uiteindelijk in het nu bij de Tweede Kamer voorliggende Wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2009 (OFM 2009) wordt ingetrokken. Opvallend is echter wel, dat in de maatregelen rond de beëindiging van de inhoudingsplicht voor de dga geen rekening werd gehouden met de meewerkende echtgenoot van de dga. De inhoudingsplicht zou dus niet beëindigd worden als op de loonlijst van de bv niet alleen de dga, maar ook de meewerkende echtgenoot stond. Maar ook in de nu voorgestelde regeling is de meewerkende echtgenoot vergeten. Wat is het geval?

De vergeten echtgenoot

2009-01-06 08:31:00

Werkt het vertrouwensbeginsel nog wel door na een wetswijziging

2009-01-05 08:29:00

Bij de aanslagregeling is van belang dat de inspecteur naast de toepassing van de relevante fiscale wetgeving en fiscale rechtspraak rekening houdt met de beginselen van behoorlijk bestuur. Eén van deze beginselen betreft het zogenaamde vertrouwensbeginsel. Het vertrouwensbeginsel speelt bijvoorbeeld een rol als de inspecteur naar aanleiding van de beoordeling van een aangifte inkomstenbelasting een standpunt heeft ingenomen omtrent de fiscale behandeling van een aftrekpost. Veelal kan dit worden afgeleid uit een briefwisseling tussen de inspecteur en de belastingplichtige. De belastingplichtige weet in een dergelijk geval waar hij concreet aan toe is en mag in zo’n situatie er op vertrouwen dat de inspecteur, behoudens wijzigingen in het relevante feitencomplex, dit standpunt ook in opvolgende jaren ongewijzigd zal (moeten) volgen. Vraag is dan of een wetswijziging in een dergelijke situatie het in eerdere jaren opgeroepen vertrouwen opzij kan zetten.

Verkeerde zuinigheid

2009-01-02 08:28:00

De ict-problemen bij de Belastingdienst zijn slecht voor de belastingmoraal en leiden tot verharding in de opstelling van burgers en bedrijven tegen de Belastingdienst. Het duurt nog ongeveer 8 jaar voordat de Belastingdienst de automatiseringsprocessen op orde heeft. Te verwachten valt dus, dat burgers en bedrijven in die tijd nog wel eens de gevolgen ondervinden van ict-problemen. Voor de belastingmoraal is het daarom van groot belang, dat de Belastingdienst daar waar mogelijk maatschappelijk inlevingsvermogen laat zien. Te vaak echter geeft het optreden van de Belastingdienst blijk van verkeerde zuinigheid.

Foutje, Bedankt!

2008-08-19 10:39:00

In een grijs verleden stelde de inspecteur de aanslag vast na kennisneming van de aangifte en de onderliggende stukken en enig rustig achteroverleunen. Maakte hij een fout, dan kon hij niet zomaar een nieuwe aanslag vaststellen. Nee, na een zodanig weloverwogen aanslag kon hij de belastingplichtige niet blijven vermoeien met aanslagen. Voor navordering had hij een ‘nieuw feit’ nodig, behalve als de belastingplichtige opzettelijk onjuiste gegevens had verstrekt. Die belastingplichtige moest er altijd rekening mee houden, dat de inspecteur alsnog een juiste aanslag vaststelde.

Belastingdienst mag dubbel heffen

2008-07-24 11:28:00

Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dat wil zeggen dat de loonbelasting wordt verrekend met de inkomstenbelasting. Als blijkt dat een werkgever over een loonbestanddeel geen loonbelasting heeft afgedragen, dan heft de Belastingdienst na op basis van eindheffing bij de werkgever. De gedachte is dan, dat de werkgever de werknemer een netto-loon-voordeel heeft willen geven en de loonbelasting niet verhaalt op de werknemer. De loonbelasting is dan voor rekening van de werkgever en de werknemer hoeft over het loonbestanddeel geen inkomstenbelasting te betalen.

Ombudsman: Hulp zou niet nodig moeten zijn voor normale fiscale aangelegenheden

2008-07-24 11:26:00

Een belastingplichtige mag verwachten dat hij zijn normale fiscale aangelegenheden, zoals een voorlopige teruggaaf, zonder hulp van derden kan regelen. Hij hoeft er niet beducht op te zijn dat de Belastingdienst bij een voorlopige teruggaaf geen rekening heeft gehouden met de reeds bekende relevante inkomensgegevens van de fiscale partner. Buiten de normale aangelegenheden, is de belastingwetgeving volgens de Nationale Ombudsman dermate ingewikkeld, dat van de gemiddelde belastingplichtige niet langer zonder meer mag worden verwacht dat hij in staat is de juistheid van een beschikking of aanslag van de Belastingdienst zonder deskundige hulp te beoordelen.

Verkeersboetes op werknemers verhalen. Dit moet, anders is het loon.

2008-07-24 11:25:00

Volgens het arbeidsrecht kan een werkgever slechts schade op een werknemer verhalen, die de werknemer tijdens werktijd heeft veroorzaakt door opzet of bewuste roekeloosheid. Op grond van de rechtspraak werd daarom vrij algemeen aangenomen, dat een werkgever lichte verkeersboetes, zoals snelheidsovertredingen, niet kan verhalen op zijn werknemers. Dat blijkt echter anders te zijn. Ook lichte verkeersboetes komen volgens een recente uitspraak van onze hoogste rechter in beginsel voor rekening van de werknemer. In 2001 oordeelde de Hoge Raad nog anders (geen verhaal behoudens opzet of bewuste roekeloosheid). De Hoge Raad “gaat dus om”.

Denk aan de formaliteiten

2008-07-24 11:24:00

Brieven van de Belastingdienst, maar ook van de gemeente, waterschappen en andere overheidsinstanties, kunt u het beste snel openen en lezen. Bevat de enveloppe een ‘beschikking’, zoals een aanslag, dan moet u (laten) controleren of deze beschikking juist is. Bent u het niet met een belastingaanslag eens, dan moet u binnen 6 weken na dagtekening van de aanslag bezwaar aantekenen. De aanslag vermeldt hoe en waar u dat moet doen. Maakt u niet tijdig bezwaar, dan is uw bezwaar niet ontvankelijk en staat de aanslag vast.

Priv�-gebruik auto op kalenderjaarbasis beoordelen

2008-07-24 11:20:00

De bijtelling voor privé-gebruik auto blijft de gemoederen bezig houden. Zoals bekend behoort de bijtelling voor het privé-gebruik van een auto van de zaak tot het loon. Het voordeel c.q. de bijtelling wordt op kalenderjaarbasis gesteld op een bepaald percentage van de cataloguswaarde van de ter beschikking gestelde auto *. Per loontijdvak wordt een tijdsevenredig deel van de in aanmerking te nemen bijtelling in de loonheffing betrokken. Als de werknemer pas in de loop van het jaar de door de werkgever ter beschikking gestelde auto ook privé gaat gebruiken moet toch een bijtelling over het hele jaar plaatsvinden.

Verkoop met uitgestelde levering: niet belast met successierecht

2008-07-24 11:00:00

Successierecht is niet alleen een aangelegenheid voor de rijken. Als de kinderen na het overlijden van de ouder het huis verkrijgen, zijn de vrijstellingen maar zeer beperkt. Om de heffing van successierecht over (bijvoorbeeld) de ouderlijke woning te voorkomen, kunnen de ouders de woning aan de kinderen ‘verkopen met uitgestelde levering’.

Voorstel staatssecretaris van Financi�n: Dga blijft in 2009 in de loonheffing

2008-07-24 11:00:00

De staatssecretaris van Financiën vindt de beëindiging van de inhoudingsplicht voor dga’s te lastig uitvoerbaar en stelt bij nader inzien een vereenvoudigde loonaangifte voor dga’s voor. Ook wil de staatssecretaris het voor een grote groep ondernemers mogelijk maken kwartaalaangiften voor de btw te doen.

Inhoudingsplicht voor dga blijft bestaan

2008-06-18 07:58:00

Eind 2007 werd bekend dat de inhoudingsplicht voor de loonheffingen voor dga's afgeschaft zou worden. Dat had eigenlijk dit jaar al moeten gebeuren, maar staatssecretaris De Jager van Financiën besloot de beëindiging van de inhoudingsplicht uit te stellen tot 2009. Nu heeft hij echter bekendgemaakt dat het helemaal niet doorgaat.

Bij zwartsparen kan je beter tot inkeer komen

2008-05-27 16:54:00

Recente affaires waarin de Belastingdienst de beschikking kreeg over gegevens van buitenlandse bankrekeningen, vestigen de aandacht op de risico’s van zwartsparen. Het beste advies is: maak schoon schip. Maar let op! Als ‘inkeerder’ heeft u ook rechten.

Vertraging geen reden voor matiging heffingsrente

2008-05-02 08:45:00

Bij vertraging in de afhandeling van een aangifte hoeft de Belastingdienst de heffingsrente op de (voorlopige) aanslag meestal niet te matigen. De heffingsrente is namelijk geen ‘strafheffing’, maar een vergoeding voor de Belastingdienst als geldschieter. Als de Belastingdienst door haar eigen fout eerst te veel teruggeeft, kan zij wel verplicht zijn bij de latere terugvordering de heffingsrente te matigen. Onlangs zijn hier twee uitspraken over geweest.

Vrijwilligersregeling uitgebreid naar amateur en sportorganisaties

2008-04-17 12:26:00

Amateurgezelschappen (waaronder sportorganisaties) kunnen gebruik maken van de bijzondere regeling voor vrijwilligers als wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:

Een inhoudingsplichtigenverklaring is bij het eigen belastingkantoor aangevraagd door (de leider van) het gezelschap.

Het gaat om een gezelschap in de vorm van een privaat- of publiekrechtelijke organisatie die niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting, of een sportorganisatie.

De leden van het gezelschap kunnen (naar de aard van hun werkzaamheden) worden beschouwd als vrijwilligers.

Het gage van de individuele leden van het amateurgezelschap komt (inclusief kostenvergoedingen) niet boven de grenzen van de vrijwilligersregeling.

Teruggaaf ZVW over 2006 zelf aanvragen

2008-04-04 09:03:00

Mensen die voor 9 april 2008 geen brief van de Belastingdienst hebben ontvangen over de teruggaaf van in 2006 te veel betaalde inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (bijdrage Zvw) kunnen zelf de teruggaaf aanvragen.

Dan moet in 2006 wel te veel bijdrage ZVW zijn betaald. Om in aanmerking te komen voor een teruggaaf moet men in 2006 gelijktijdig meer werkgevers of uitkeringen hebben gehad en de inkomsten bij deze werkgevers of uitkeringsinstanties moeten bij elkaar hoger dan 30.015 euro zijn geweest.

Uitkering uit schadeverzekering onbelast

2008-03-27 09:12:00

Een ondernemer wordt door een arbeidsongeval blijvend ongeschikt voor het verrichten van zijn werk. Hij ontvangt uit een verzekering een schadevergoeding van € 400.000 wegens verlies aan arbeidsvermogen. De ondernemer blijft niet stilzitten en start succesvol andere activiteiten. De inspecteur is van mening, dat de schadevergoeding moet worden belast als winst uit onderneming. Het Hof Arnhem is het daar niet mee eens.

CAO voldoende onderbouwing vaste kostenvergoeding

2008-03-20 15:01:00

Aan werknemers die vaak dezelfde soort kosten maken, kan de werkgever een vaste kostenvergoeding geven. Een vaste kostenvergoeding moet vooraf zijn gespecificeerd naar:

aard van de kosten;
veronderstelde omvang van de kosten.

Om te bepalen of deze vergoeding belasting- en premievrij mag worden verstrekt, vraagt de Belastingdienst bij een controle vaak om steekproefsgewijs te onderzoeken welke uitgaven de werknemers gedurende bepaalde tijd hebben gedaan. Een dergelijk onderzoek zal van tijd tot tijd moeten worden herhaald, wil het als betrouwbare basis kunnen dienen voor de hoogte van een vaste vrijgestelde kostenvergoeding. Op www.belastingdienst.nl staat ook te lezen, dat voor een vaste vergoeding die op basis van een CAO wordt betaald, deze procedure ook geldt. Zo’n vergoeding is niet zonder meer vrijgesteld, volgens de informatie van de Belastingdienst. Daar lijkt toch een nuancering op gemaakt te kunnen worden.

Afschrijven op onderdelen van gebouwen toch mogelijk?

2008-03-13 16:58:00

Sommige investeringen in onroerende zaken slijten sneller dan de onroerende zaak zelf. Denk bijvoorbeeld aan winkelpuien, sanitair, tussenwanden en dergelijke. Vanaf 1 januari 2007 mag op snel slijtende onderdelen niet meer afzonderlijk fiscaal worden afgeschreven. Kunnen daarom de kosten van sneller slijtende investeringen in onroerende zaken niet meer in aftrek worden gebracht? Nee, zo is het niet. Het is er echter niet eenvoudiger op geworden.

Waarom bedrijfsoverdracht testamentair regelen? Daarom!

2008-02-26 15:14:00

Een veelgehoord advies in het kader van de bedrijfsopvolging is om de bedrijfsopvolging ook testamentair te regelen. In een procedure voor Hof Arnhem bleek onlangs, wat de gevolgen kunnen zijn als de bedrijfsopvolging uitsluitend in het firmacontract wordt geregeld.

Opstelling Belastingdienst te formeel

2008-02-26 15:14:00

Voor veel belastingregelingen moet de belastingplichtige tijdig een verzoek bij de inspecteur indienen. Vaak zijn die voorwaarden heel formeel: bij een te laat verzoek wijst de Belastingdienst het verzoek af. Soms blijkt die opstelling te formeel.

De echtgenoot van de dga en de ZVW

2008-02-26 15:10:00

De inkomensafhankelijke bijdrage voor de dga, die verplicht verzekerd is voor de werknemersverzekeringen, bedraagt in 2008: 7,2%. De bv moet deze bijdrage vergoeden en afdragen aan de Belastingdienst. Voor de niet-verzekeringsplichtige dga is er in 2008 wat veranderd. Deze dga gaat, zoals de gewone ondernemer, de lage inkomensafhankelijke bijdrage (2008: 5,1%) betalen. De bv draagt deze af, maar hoeft deze niet meer te vergoeden.
Maar geldt hetzelfde ook voor de echtgenoot van de dga, die ook op de loonlijst van de bv staat?

Dga maakt niet aannemelijk dat hem was toegezegd dat voor Porsche geen bijtelling prive-gebruik nodig was / 50%-boete te hoog voor ernst vergrijp

2008-02-21 08:16:00

Op de balans van een BV staan een BMW en een Porsche die beide ter beschikking staan van de directeur-grootaandeelhouder (dga). In de aangifte van de dga is alleen een bijtelling privé-gebruik opgenomen voor de BMW. De inspecteur heeft over 1999 alsnog rekening gehouden met een bijtelling privé-gebruik voor de Porsche door een navorderingsaanslag met een vergrijpboete van 50% (29.498 euro) op te leggen.

De dga stelt dat er sprake is van gewekt vertrouwen door een toezegging tijdens een boekenonderzoek in 1989. Volgens hem kon de bijtelling voor de Porsche achterwege blijven omdat deze auto slechts voor representatieve doeleinden werd gebruikt en er een gelijkwaardige auto voor privé-gebruik aanwezig was.

Aanslag vernietigd omdat uitstel stilzwijgend was verleend / geen teruggaaf voorheffingen

2008-02-21 08:12:00

De aanslag inkomstenbelasting 2001 van een belastingplichtige moest uiterlijk op 31 december 2004 worden opgelegd, tenzij hem uitstel was verleend voor het doen van aangifte. De aanslag is opgelegd in april 2005, derhalve na de driejaarstermijn van artikel 11, lid 3 Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR).

De inspecteur stelt dat uitstel is verleend tot 1 januari 2003 zodat de driejaarstermijn is verlengd met negen maanden en de bevoegdheid tot het vaststellen van de aanslag is komen te vervallen op 1 oktober 2005. De belastingplichtige erkent dat om uitstel is verzocht, maar bestrijdt dat dit uitstel is verleend op een voor hem kenbare wijze.

Gek gat in de vergoeding van heffingsrente

2008-01-31 08:18:00

Op 22 januari 2008 heeft de staatssecretaris van Financiën vragen van het kamerlid Irrgang beantwoord. Het kamerlid had vragen gesteld over het onterecht terugvorderen van heffingsrente door de Belastingdienst. De staatssecretaris legt de oorzaak bij een fout in één van de particuliere softwarepakketten. In werkelijkheid ligt de reden bij de Belastingdienst zelf. Als belastingplichtigen belasting moeten nabetalen, brengt de Belastingdienst heffingsrente in rekening. Maar als belastingplichtigen nog belasting blijken terug te krijgen, dan vergoedt de Belastingdienst niet altijd heffingsrente.

Belastingdienst incasseert te laat maar blijft netjes

2008-01-24 09:04:00

Door een te late incasso van de Belastingdienst zouden veel mensen per eind 2007 en begin 2008 een te hoge rendementsgrondslag moeten aangeven.

Belastingschulden zijn immers niet aftrekbaar van de rendementsgrondslag. De Belastingdienst keurt nu goed, dat de te laat geïncasseerde bedragen per eind 2007 en begin 2008 toch aftrekbaar zijn.

Belastingdienst controleert aangifte IB 2007 extra op box 3

2008-01-17 09:27:00

De Belastingdienst besteedt dit jaar bij de controle van de aangifte over het jaar 2007 extra aandacht aan box 3. Daarin moet u onder andere de tweede woning, spaartegoeden en beleggingen aangeven. Uit een nieuwsbericht van het ministerie van Financiën van 2 januari jl. blijkt, dat de aandacht vooral uit zal gaan naar vastgoed. De controle op het inkomen in box 3 sluit goed aan op de thematische aanpak van vastgoed, aldus het nieuwsbericht. Hoe geeft u uw vastgoed aan in uw aangifte?

Wijzigingen belastingheffing 2008 voor de dga

2008-01-09 11:05:00

Om de administratieve lasten voor de dga kleiner te maken, heeft de regering op Prinsjesdag 2007 voorgesteld om de dga die niet verplicht verzekerd is voor de werknemersverzekeringen ‘uit de loonheffing te halen’. De bv waarvan alleen de dga werknemer is, vaak de holding, zou voor de dga geen loonadministratie meer hoeven te voeren. De dga zou de belasting en de premies betalen via voorlopige en definitieve aanslagen. De regelingen bleken echter slecht doordacht en zijn een jaar uitgesteld. Toch blijft in 2008 niet alles bij het oude voor de dga.

Geen aftrek uitgaven levensonderhoud meerderjarige kinderen

2007-12-24 14:10:00

Een belastingplichtige had in zijn aangifte inkomstenbelasting 2004 uitgaven voor levensonderhoud ten behoeve van zijn meerderjarige zoons in aftrek op zijn inkomen gebracht. Op grond van de Wet inkomstenbelasting 2001 mogen ouders, als zij kinderen jonger dan 30 jaar in belangrijke mate onderhouden, uitgaven voor levensonderhoud in aftrek brengen. Voorwaarde is dat de ouder zich redelijkerwijs gedrongen heeft kunnen voelen tot het doen van die uitgaven.

Auto van de zaak

2007-12-18 16:43:00

Het is algemeen bekend dat de werknemer die van zijn werkgever een auto van de zaak ter beschikking gesteld krijgt, een bijtelling bij zijn loon krijgt voor privégebruik. Alleen als de werknemer de auto niet voor privédoeleinden gebruikt en dit ook kan aantonen, blijft bijtelling achterwege. Maar stel dat de auto niet door de werkgever, maar door een derde ter beschikking wordt gesteld, wat dan?

Hoge Raad wil niet aan navordering over 'foutje' van ruim 3 mln

2007-12-11 19:56:00

Een belastingplichtige deed zijn IB-aangifte over 2001 op diskette en diende twee keer een onleesbare diskette in. De derde diskette voldeed wel en de inhoud hiervan werd door de Belastingdienst geautomatiseerd overgenomen. In het invulveld voor betaalde hypotheekrente vulde de belastingplichtige zowel de eigenwoningrente (3.419 euro) als de eigenwoningschuld (63.502) in, zodat hier een bedrag van 3.419.635 euro was vermeld. Het belastbaar inkomen op basis van de foutieve aangifte bedroeg negatief 3.390.453 euro.

Foute aangifte voor rekening Belastingdienst

2007-12-11 19:49:00

Als de Belastingdienst automatisch een aanslag vaststelt op basis van een aangifte waarin de belastingplichtige niet willens en wetens een fout heeft gemaakt, dan kan de Belastingdienst niet navorderen. Dit blijkt uit een arrest van de Hoge Raad in een procedure waarin een 67-jarige man per ongeluk een veel te hoge aftrek voor de eigen woning heeft aangegeven, waarna de Belastingdienst via het geautomatiseerde proces de aanslag heeft vastgesteld.

Verstrekking kostuum is loon in natura

2007-11-21 08:23:00

Een werknemer die kleding krijgt van zijn werkgever wordt bevoordeeld. De werknemer hoeft deze niet zelf te kopen. De verkregen kleding is voor de werknemer dan ook loon in natura. Dit is anders als het werkkleding betreft en aan specifieke voorwaarden is voldaan. Dan is geen sprake van loon.

De beloning van de vrijwilliger

2007-11-14 11:50:00

In principe moet iedereen die een beloning ontvangt voor door hem verrichte werkzaamheden daarover belasting betalen. In de Wet op de loonbelasting is een uitzondering gemaakt voor vrijwilligers. De vrijwilliger mag een onbelaste vergoeding voor zijn werkzaamheden ontvangen van maximaal € 150 per maand en maximaal € 1.500 per jaar.

Overheveling dga naar inkomstenbelasting uitgesteld tot 2009

2007-11-09 09:28:00

Staatssecretaris De Jager (Financiën) is na overleg met de Vaste Commissie voor Financiën bereid de overheveling van de directeur-grootaandeelhouder (dga) naar de inkomstenbelasting uit te stellen tot 1 januari 2009. Alle dga’s blijven in 2008 in de loonheffing en de Belastingdienst zal de reeds ingezette activiteiten om dga's per 1 januari naar de IB over te brengen, onmiddelijk beëindigen.

Dga-pensioen: kiezen voor zekerheid of flexibiliteit

2007-11-09 09:22:00

Veel dga’s blijken niet of onvoldoende te zijn geïnformeerd over het van kracht worden van de Pensioenwet (PW) per 1 januari 2008. Op die datum eindigt het overgangsrecht voor op 31 december 2006 bestaande pensioenregelingen. Dga’s moeten daarom nog dit jaar kiezen voor zekerheid of flexibiliteit.

De jager ziet geen reden voor uitstel afschaffing aangiftediskette

2007-11-02 09:02:00

Tweede-Kamerlid Kortenhorst (CDA) wilde onder andere naar aanleiding van het onderzoek van de Nationale Ombudsman, van staatssecretaris de Jager weten of hij terugkwam op de afschaffing van de belastingdiskette.

Vliegtuig is bedrijfsmiddel

2007-10-31 09:56:00

In het zogenaamde Cessna-arrest uit 1983 heeft de Hoge Raad bepaald dat een vliegtuig geen ondernemingsvermogen is. De kosten van het vliegtuig waren zo onevenredig hoog ten opzichte van de te verwachten baten dat geen weldenkende ondernemer deze keuze zou hebben gemaakt. Het vliegtuig werd volgens de Hoge Raad dus vooral uit privéoverwegingen gekocht. Hof Amsterdam heeft onlangs bepaald dat deze regel niet altijd opgaat.

Eind 2007: Vakantiedagen over of tekort?

2007-10-25 12:54:00

Iedereen die in Nederland in dienstbetrekking werkt, heeft recht op vakantiedagen. Dit is geregeld in het Burgerlijk Wetboek. Het wettelijke aantal vakantiedagen is minimaal 4 keer het aantal werkdagen per week. Bij een fulltime baan bestaat dus wettelijk recht op 20 vakantiedagen. In veel arbeidsovereenkomsten wordt een hoger aantal vakantiedagen overeengekomen. Als er 25 vakantiedagen worden overeengekomen bestaat recht op vijf bovenwettelijke vakantiedagen.

Kunstenares: geen ondernemer, dus geen elektronische aangifte

2007-10-17 10:52:00

Een beeldend kunstenares is als juriste in dienstbetrekking bij een kunstenaarsbond. Daarnaast is zij beeldend kunstenares. Over het jaar 2004 heeft de inspecteur in mei 2006 een ambtshalve aanslag, dit is een aanslag naar een geschat inkomen, opgelegd. De inspecteur heeft het inkomen op € 50.000 geschat. De inspecteur heeft tevens een verzuimboete opgelegd van € 567 wegens het niet tijdig (elektronisch) doen van de aangifte. Op grond van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) moet een ondernemer verplicht elektronisch aangifte doen.